納稅人在開具增值稅發票時，遇到零稅率、免稅、不征稅等情況時，如何正確的填寫稅率選項呢？零稅率、免稅、不征稅這三者之間又有什么異同？下面整理了各個情況下開票時如何選擇。
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零稅率，是增值稅的一個法定稅率，指的事納稅人銷售零稅率貨物或者服務和無形資產，稅法規定具有納稅的義務，但由于規定稅率為零，納稅人無稅可納。
納稅人銷售零稅率貨物或者服務和無形資產既然有納稅義務，同樣具有抵扣稅額的權利，從形式上表現為取得增值稅專用發票認證抵扣后，再退給納稅人在各個流轉環節已繳納的稅款。主要是指對規定的出口貨物和應稅服務除了在出口環節不征稅外，還要對該產品和應稅服務在出口前已繳納的增值稅進行退稅，使該出口貨物及應稅服務在出口時完全不含增值稅，從而以無稅產品進入國際市場。
增值稅零稅率的具體表現為：不征收、可抵扣、可退稅。當然，如果納稅人銷售零稅率貨物或者服務和無形資產，采用簡易計稅辦法計稅，則只能免，不能抵，不能退。
在開具發票時，可以選擇稅率為“0%”進行開具，顯示為下圖：
★ 增值稅免稅 ★
增值稅免稅是指納稅人銷售貨物或者服務和無形資產，稅法規定具有納稅的義務，但國家根據政策的需要，免除納稅人繳納稅款的義務。
區別于增值稅零稅率，增值說免稅率規定：免除納稅人納稅的義務，同時也規定納稅人生產、銷售免稅貨物和服務不得抵扣進項稅額，即納稅人必須放棄抵扣稅款的權利。
增值稅免稅的具體表現為不征稅、不讓抵、不退稅。
納稅人銷售免稅貨物和服務開具發票，在設置商品編碼、選擇稅率時，應勾選左下角“享受優惠政策”，選擇“是”，并進一步選擇“免稅”。
發票開具后，圖中稅率欄顯示為“免稅”，顯示為下圖：
☞特殊規定：
《國家稅務總局關于調整機動車銷售統一發票票面內容的公告》（國家稅務總局公告2014年第27號）第四條規定：納稅人銷售免征增值稅的機動車，通過機動車銷售統一發票稅控系統開具時，應在機動車銷售統一發票“增值稅稅率或征收率”欄選填“0”，機動車銷售統一發票“增值稅稅率或征收率”欄自動打印顯示“***”，“增值稅稅額”欄自動打印顯示“******”，機動車銷售統一發票票面“不含稅價”欄和“價稅合計”欄填寫金額相等。
正常情況下，納稅人應該按照正規的方法開具免稅發票，如果納稅人發生免稅的增值稅應稅行為，在開具發票時，選擇稅率為“0%”，是一種錯誤的開票行為。
納稅人的收入，并不都屬于增值稅應稅收入。譬如納稅人收到的政府補貼資金、存款利息以及獲得的保險賠償等，都不屬于增值稅應稅收入，而是增值稅不征稅收入。
理論上講，納稅人取得的增值稅不征稅收入，不能開具增值稅發票，但在營改增后，納稅人取得的非增值稅應稅收入，很多情況也可以開具“不征稅”的普通發票了。
一、試點納稅人根據2016年4月30日前簽訂的有形動產融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產融資性售后回租服務，可繼續按照有形動產融資租賃服務繳納增值稅。本金部分開具零稅率的發票，作為差扣除憑證。2016年5月1日以后，融資性售后回租業務向承租方收取的有形動產價款本金，不涉及差額扣除，本金不屬于增值稅征稅范圍，不應開具發票。
二、營改增后，跟據國家稅務總局公告（2016）第53號《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》規定：納稅人發生以下三種行為，不征收增值稅，但是可以開具增值稅普通發票：
1）預付卡銷售和充值業務時對外開具增值稅發票；
2）銷售自行開發的房地產項目取得預收款時對外開具增值稅發票；
3）已申報繳納營業稅未開票補開票業務。
實務中，可以開具不征稅的普通發票遠遠超過以上幾種情況，打開增值稅開票系統，在“商品編碼-稅務編碼”欄目類，可以清楚地看到系統自帶的屬于“未發生銷售行為的不征稅項目”里，羅列了以下信息：
納稅人在發生上述行為開具增值稅普通發票，在設置商品編碼、選擇稅率時，應勾選左下角“享受優惠政策”，選擇“是”，并進一步選擇“不征稅”。發票開具后，稅率欄顯示為“不征稅”，顯示為下圖：
★ 延伸閱讀 ★
增值稅發票稅率欄顯示“***”，是怎么回事？什么情況下可以開具此類發票？
在稅控系統升級后，納稅人只有以下應稅行為發生，在開具發票時才會出現稅率欄顯示為“***”的發票：
1）個人出租住房適用優惠政策減按1.5%征收，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，通過新系統中征收率減按1.5%征收開票功能，錄入含稅銷售額，系統自動計算稅額和不含稅金額，此時，發票的稅率欄顯示為“***”；
2）納稅人應稅行為適用差額征稅政策，并且只允許差額開具增值稅專用發票的情況下，納稅人在使用差額開票功能開具“增值稅專用發票”時，開出的發票顯示稅率欄為“***”。
注：納稅人開具增值稅普通發票，不得使用差額開票功能。
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