有效稅額又是怎么回事？

 

 

其實(shí)這里，二哥覺得你可以將它理解成為部分不抵扣的功能，為什么要出這個(gè)功能，其實(shí)也是有實(shí)際的應(yīng)用場(chǎng)景的。

 

我們納稅人在購進(jìn)貨物或服務(wù)時(shí)候取得的一張發(fā)票上的項(xiàng)目可能出現(xiàn)部分可以抵扣，一部分又不能抵扣情況。比如從同一個(gè)供應(yīng)商購進(jìn)的電腦，一部分用在辦公，一部分是用于職工食堂的，用于職工食堂這部分進(jìn)項(xiàng)稅肯定不能抵扣，但是所有電腦明細(xì)都開在一張發(fā)票上了。

 

當(dāng)然，如果我們提前告知供應(yīng)商分開開票那是最好，但是總會(huì)有顧及不到的時(shí)候。以前，我們沒辦法，只有先全部勾選抵扣，然后同期再把不得抵扣的做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。

 

但是，新功能下，納稅人可自行調(diào)整發(fā)票的有效抵扣稅額。調(diào)整有效抵扣稅額后不用做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，直接以有效抵扣稅額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

 

當(dāng)期在勾選發(fā)票時(shí)候手工調(diào)整有效稅額數(shù)，那么統(tǒng)計(jì)表只將有效稅額采集統(tǒng)計(jì)，增值稅申報(bào)表附表2在采集進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)候也只采集有效稅額。

 

 

這樣，我們?cè)谟涃~和申報(bào)時(shí)候就以最終的可抵扣的有效稅額來做。

 

還有一個(gè)常見的應(yīng)用場(chǎng)景！

 

二哥稅稅念公司差旅費(fèi)管理制度規(guī)定，公司員工出差住宿費(fèi)根據(jù)不同城市標(biāo)準(zhǔn)不同，超過標(biāo)準(zhǔn)的住宿費(fèi)原則不得報(bào)銷，如果是特殊情況，需要經(jīng)過主管領(lǐng)導(dǎo)簽字同意后方可報(bào)銷。具體標(biāo)準(zhǔn)如下

 

 

2021年3月二哥出差北京，因?yàn)闆]有找到標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)價(jià)格的酒店，最終住宿超標(biāo)，實(shí)際500元一晚，取得了一張500元，6%的增值稅專用發(fā)票。金額：471.7，稅額28.30。

 

公司在報(bào)銷時(shí)候只報(bào)銷450元，剩下50元由二哥自己承擔(dān)，那公司未承擔(dān)的50的進(jìn)項(xiàng)稅也不得抵扣，也就是只能按450的含稅價(jià)抵扣25.47的進(jìn)項(xiàng)稅，而票面是按500算的，進(jìn)項(xiàng)稅28.30，有2.83的進(jìn)項(xiàng)稅差額不得抵扣。

 

 

由于發(fā)票沒法分開，以前報(bào)銷我們都是全額勾選抵扣后再做一個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

 

借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi) 421.70

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 28.3

貸：銀行存款 450

 

同時(shí)：

借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi) 2.83

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）2.83

 

這樣申報(bào)表和賬務(wù)就能一致了。

 

有了這個(gè)有效抵扣稅額調(diào)整后，我們?cè)诠催x時(shí)候直接調(diào)整有效稅額，將票面的28.3改為可以抵扣的25.47提交即可。

 

 

 

那么實(shí)際申報(bào)也是按照有效稅額申報(bào)，做賬也不用再做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出了。

 

借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi) 424.53

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 25.47

貸：銀行存款 450

 

其實(shí)這就是主要的場(chǎng)景，當(dāng)然你可以選擇不用這個(gè)功能，那么你不抵扣的部分辛苦做個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，也是可以的。

 

為什么我說這個(gè)有效稅額功能你可以就看作是不抵扣功能的一種形式呢？

 

實(shí)際上不抵扣勾選是就全部的稅額不抵扣勾選功能。

 

而有效稅額是就部分的稅額的不抵扣勾選功能，我們可以這樣看待。

 

而且他們都有一個(gè)共同特點(diǎn)，那就是一旦選擇，不抵扣的部分以后都是不能再抵扣了。

 

這點(diǎn)特別要注意！！

 

有些朋友看到這個(gè)功能很興奮，馬上跑來告訴二哥。

 

二哥，這個(gè)功能好，可以用來平衡月度之間的增值稅稅負(fù)。

 

怎么說呢？我問

 

你看哈，比如我取得一張稅額是1萬的專票，如果我勾選抵扣了這張發(fā)票，我這個(gè)月就是留抵，沒有稅，但是我又想交點(diǎn)，但我如果全部不抵扣呢，又感覺交多了。有了這個(gè)功能，我就把有效稅額改成5000，剩下5000我以后再抵，既滿足稅負(fù)又不至于多交稅，多好。

 

其實(shí)這樣做最終會(huì)導(dǎo)致下期再想抵扣剩下部分時(shí)候比對(duì)不通過，無法通過，最終喪失抵扣的權(quán)利。

 

 

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