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這正值九月申報(bào)期，有朋友留言問二哥，自己2019年的稅控盤服務(wù)費(fèi)280當(dāng)時(shí)沒有抵減，現(xiàn)在可以合并一起填表抵減嗎？
二哥想這個(gè)問題文章最后來時(shí)候，很多朋友可能還不熟悉抵減這個(gè)事情，我先把稅控盤抵減增值稅這個(gè)事情從頭再給大家捋一捋。
2020年1月1日起，降低增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備價(jià)格：金稅盤零售價(jià)格由每個(gè)200元降為160元； 報(bào)稅盤零售價(jià)格由每個(gè)100元降為60元；技術(shù)維護(hù)費(fèi)280元/套/年維持不變，對(duì)使用兩套及以上增值稅稅控系統(tǒng)的，從第二套起減半收取技術(shù)維護(hù)服務(wù)費(fèi)用；稅控設(shè)備費(fèi)用和服務(wù)費(fèi)全額抵減政策維持不變。
抵減，不是抵扣，很多朋友可能還會(huì)搞混。
稅收里的“抵減”就是指抵減應(yīng)納稅額，而抵扣就是一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣掉。
一個(gè)最常見的抵減就是我們納稅人購買稅控專用設(shè)備及其服務(wù)費(fèi)，按規(guī)定取得合法憑證就可以全額抵減增值稅，如果當(dāng)期沒有這么多增值稅，還可以結(jié)轉(zhuǎn)到下期繼續(xù)抵減。意在鼓勵(lì)納稅人使用稅控系統(tǒng)。
下圖是一張服務(wù)費(fèi)的發(fā)票樣式
下圖是一張金稅盤的發(fā)票樣式。
很多人聽說金稅盤購盤費(fèi)用和維護(hù)費(fèi)用能抵稅，但是又不知道如何做？
這里二哥說一下，關(guān)于稅控盤和其維護(hù)費(fèi)抵稅這個(gè)正確的說法叫抵減稅額。
也就是說，給了一個(gè)優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)你購買使用稅控盤開票，這也是國家推廣增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的舉措。
增值稅管理分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，不同納稅人申報(bào)表填寫方式不同，二哥以服務(wù)費(fèi)280的情況分別說說，盤的抵減方式是一樣的。
小規(guī)模納稅人
下圖是小規(guī)模納稅人的申報(bào)表主表部分截圖：
稅控設(shè)備費(fèi)用及技術(shù)維護(hù)費(fèi)可全額抵減，具體對(duì)小規(guī)模納稅人來講就是填寫在申報(bào)表的16行進(jìn)行抵減。
情況1
當(dāng)本期發(fā)生額小于或等于第15欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期實(shí)際發(fā)生額填入《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”抵減當(dāng)期稅額；
比如，納稅人繳納2021年的維護(hù)費(fèi)280，當(dāng)期應(yīng)納稅額15欄次為1000，填表如下：
這種情況下，直接一次性抵減完畢了。但是注意，目前小規(guī)模納稅人季度不超過45萬銷售額的免稅政策，很多小規(guī)模納稅人其實(shí)基本用不到這個(gè)抵減，因?yàn)楦静粫?huì)產(chǎn)生增值稅，何來抵減呢？
具體分錄：
繳納手續(xù)費(fèi)時(shí)：
借：管理費(fèi)用 280
貸：銀行存款 280
抵減當(dāng)期同時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 280
貸：管理費(fèi)用 280
情況2
當(dāng)本期發(fā)生額大于第15欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期第15欄“本期應(yīng)納稅額”的金額填入《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
比如，納稅人繳納了2021年的維護(hù)費(fèi)280，當(dāng)期應(yīng)納稅額為200，填表如下：
只能夠在當(dāng)期抵減200，剩余的80結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
繳納手續(xù)費(fèi)時(shí)：
借：管理費(fèi)用 280
貸：銀行存款 280
抵減當(dāng)期同時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 200
貸：管理費(fèi)用 200
如果下期仍然沒有產(chǎn)生應(yīng)納稅額，則16行不填寫數(shù)字，減免表期末數(shù)據(jù)自動(dòng)到期初，留著以后繼續(xù)抵。
直到哪一個(gè)納稅期間有了應(yīng)納稅額，比如下期應(yīng)納稅額又是1000，則把最后的80抵減了。
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 80
貸：管理費(fèi)用 80
這樣就算抵減完畢了。
當(dāng)然你說你一直免稅，那這個(gè)本身就是抵減應(yīng)納稅額，你沒有稅當(dāng)然沒法抵減了。
一般納稅人
一般納稅人抵減需要填寫的表格要多一些
情況1
本期產(chǎn)生500的應(yīng)納稅額，那么280可以全部抵減完。
1、《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》
選擇減免性質(zhì)名稱：財(cái)稅[2012]15號(hào) 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知。
2、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料4》稅額抵減情況表。
3、主表第23行，填寫280。
賬務(wù)處理
繳納服務(wù)費(fèi)時(shí)
借：管理費(fèi)用 280
貸：銀行存款 280
實(shí)際抵減同時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款） 280
貸：管理費(fèi)用 280
情況2
本期產(chǎn)生200的應(yīng)納稅額，那么280不能全部抵減完。剩下的部分只能留到下次繼續(xù)抵減。那么申報(bào)表填寫如下：
1、《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》選擇減免性質(zhì)名稱：財(cái)稅[2012]15號(hào) 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知。
2、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料4》稅額抵減情況表。
3、主表第23行，填寫200實(shí)現(xiàn)抵減。
賬務(wù)處理
繳納服務(wù)費(fèi)時(shí)
借：管理費(fèi)用 280
貸：銀行存款 280
實(shí)際抵減同時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款） 200
貸：管理費(fèi)用 200
如果下期仍然沒有產(chǎn)生應(yīng)納稅額，則
23行本期實(shí)際抵減就是0，沒法抵減。
直到有了應(yīng)納稅額，比如下期應(yīng)納稅額又是200，則把最后的80抵減了
實(shí)際抵減同時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款） 80
貸：管理費(fèi)用 80
當(dāng)然這里還需要注意，有些地區(qū)，這個(gè)抵減需要先行備案，不然你無法填寫申報(bào)表的。當(dāng)然，大部分地區(qū)是可以直接填的。
賬務(wù)處理沖減管理費(fèi)用，是財(cái)會(huì)（2016）22號(hào)文的規(guī)定。
好了，我們最后來說說文章開頭的問題，2019年的服務(wù)費(fèi)沒抵減，現(xiàn)在能不能合并一起抵減。
理論上是可以的，為什么說理論上是可以的呢？
稅控盤抵減這個(gè)政策文件怎么說的？
文件規(guī)定不足抵減的可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
但是實(shí)操中大家要注意一個(gè)問題，為了就是避免人為亂填數(shù)據(jù)申報(bào)，有些地區(qū)抵減增值稅這個(gè)欄次稅務(wù)局是設(shè)定了閥值的，舉個(gè)例子，比如一年的服務(wù)費(fèi)280，如果是新購設(shè)備160，可能申報(bào)系統(tǒng)會(huì)設(shè)置抵減數(shù)不得超過440，如果超過了，系統(tǒng)就無法通過申報(bào)。
對(duì)于這種情況，可以嘗試?yán)^續(xù)申報(bào)，申請(qǐng)異常比對(duì)。
申請(qǐng)后看看稅務(wù)局能否認(rèn)可以前未抵減的合并到當(dāng)期一起抵減，如果可以稅務(wù)局會(huì)審核通過。
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