由于建筑行業(yè)的特殊性，與其他生產(chǎn)型企業(yè)有著很大的區(qū)別。一提到建筑業(yè)會(huì)計(jì)核算，許多小伙伴都會(huì)說(shuō)：建筑業(yè)會(huì)計(jì)好難��！進(jìn)項(xiàng)抵扣，涉稅處理、財(cái)務(wù)核算等等，都有很多的困惑。

用友總結(jié)了建筑業(yè)進(jìn)項(xiàng)抵扣和涉稅處理

附加建筑行業(yè)會(huì)計(jì)分錄及部分疑難解答

希望對(duì)大家有所幫助！

建筑施工業(yè)就是圍繞建筑的設(shè)計(jì)、施工、裝修、管理而展開(kāi)的行業(yè)，包括建筑業(yè)本身及與之相關(guān)的裝潢、裝修等。

建筑業(yè)行業(yè)分類較多，每個(gè)類型運(yùn)作模式都不同，如下圖：

原材料：

材料采購(gòu)成本一般包含購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及其他可歸屬于采購(gòu)成本的費(fèi)用

周轉(zhuǎn)材料：

包括包裝物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、鋼模板、木模板、竹膠板、 腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：

自購(gòu)周轉(zhuǎn)材料：13%；

外租周轉(zhuǎn)材料：13%；

為取得周轉(zhuǎn)材料所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)：9%。

臨時(shí)設(shè)施、其他臨時(shí)設(shè)施、人工費(fèi)、機(jī)械租賃......

（1）“應(yīng)交稅費(fèi)”二級(jí)科目由3個(gè)增加為10個(gè)，分別為

（2）“應(yīng)交稅費(fèi)”-應(yīng)交增值稅下的專欄明確

（3）施工項(xiàng)目增值稅核算科目

（4）取得專業(yè)分包發(fā)票時(shí)的涉稅處理

（5）簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目預(yù)繳增值稅......

1.購(gòu)入、領(lǐng)用工程物資如何記賬？

（1）企業(yè)購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)按實(shí)際成本和專用發(fā)票上注明的增值稅額，

借：工程物資——專用材料

——專用設(shè)備

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)

（2）工程領(lǐng)用工程物資時(shí)，

借：在建工程

貸：工程物資——專用材料等

工程完工后對(duì)領(lǐng)出的剩余工程物資應(yīng)當(dāng)辦理退庫(kù)手續(xù)，并作相反的會(huì)計(jì)分錄，

借：工程物資——專用材料等

貸：在建工程

2.發(fā)包工程的有關(guān)賬務(wù)如何處理？

（1）企業(yè)發(fā)包的基建工程，應(yīng)于按合同規(guī)定向承包企業(yè)預(yù)付工程款、備料款時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，

借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程）

貸：銀行存款

（2）以撥付給承包企業(yè)的材料抵作預(yù)付備料款的，按工程物資的實(shí)際成本

借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程）

貸：工程物資

（3）將需要安裝設(shè)備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝時(shí)，應(yīng)按設(shè)備的成本，

借：在建工程——在安裝設(shè)備

貸：工程物資

（4）與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，補(bǔ)付的工程款，

借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程）

貸：銀行存款

應(yīng)付賬款

3.自營(yíng)工程的有關(guān)賬務(wù)如何處理？

（1）企業(yè)自營(yíng)的基建工程，領(lǐng)用工程用材料物資時(shí)，應(yīng)按實(shí)際成本，

借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程）

貸：工程物資

（2）基建工程領(lǐng)用本企業(yè)原材料的，應(yīng)按原材料的實(shí)際成本加上不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，

借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程）

貸：原材料

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）

（注：采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偛牧铣杀静町�。�?/span>

（3）基建工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品產(chǎn)品時(shí)，按商品產(chǎn)品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)）加上應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)，

借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

庫(kù)存商品（庫(kù)存商品的實(shí)際成本或進(jìn)價(jià)，或計(jì)劃成本或售價(jià)）

（注：庫(kù)存商品采用計(jì)劃成本或售價(jià)的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偝杀静町惢蛏唐愤M(jìn)銷差價(jià)。）

（4）基建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，

借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程）

貸：應(yīng)付工資

（5）企業(yè)的輔助生產(chǎn)部門為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)，應(yīng)按月根據(jù)實(shí)際成本，

借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程）

貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本

4.基建工程發(fā)生的工程管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等如何記賬？

借：在建工程——其他支出

貸：銀行存款

5.收入的賬務(wù)處理

（1）收到預(yù)付工程款時(shí)

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅-銷項(xiàng)稅

（2）工程完工結(jié)算時(shí)

借：預(yù)收賬款/應(yīng)收賬款

貸：工程結(jié)算收入

（3）結(jié)轉(zhuǎn)收入

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用等等

借或貸：本年利潤(rùn)

6.成本的賬務(wù)處理

（1）發(fā)生的合同成本

借：工程施工—合同成本

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

（2）發(fā)生的材料費(fèi)用

借：管理費(fèi)用/原材料

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

（3）支付人工費(fèi)

借：工程施工--人工費(fèi)

貸：現(xiàn)金（或應(yīng)付工資等）

（4）發(fā)生的機(jī)械費(fèi)用

借：工程施工--機(jī)械使用費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（指的租賃）

貸：銀行存款（或累計(jì)折舊等）

（5）發(fā)生的其他直接費(fèi)

借：工程施工--其他直接費(fèi)

貸：銀行存款（或現(xiàn)金等）

（6）月末確認(rèn)收入和成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（按當(dāng)期確認(rèn)的合同成本）

工程施工——合同毛利 （倒擠）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（按當(dāng)期確認(rèn)的工程結(jié)算收入）

（7）工程完工決算后，應(yīng)將“工程結(jié)算”科目與“工程施工”科目沖抵，沖抵后“工程施工”科目與“工程結(jié)算”科目余額均為零。

施工企業(yè)合同完工并結(jié)清工程施工和工程結(jié)算賬戶時(shí)

借：工程結(jié)算（按賬面累計(jì)余額）

貸：工程施工

7.稅費(fèi)賬務(wù)處理（鑒于小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理與一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅處理較為簡(jiǎn)單，這里就只講一般納稅人一般計(jì)稅時(shí)的情況）

（1）月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅（一般納稅人一般計(jì)稅）

借：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅（按2%預(yù)繳）

應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

（2）下月繳納增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：銀行存款

（3）某項(xiàng)目同時(shí)繳納印花稅

先計(jì)提：

借：稅金及附加（也可以做到明細(xì)某某稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——城市建設(shè)維護(hù)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育附加稅

應(yīng)交稅費(fèi)——教育附加稅

然后再做支付分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——城市建設(shè)維護(hù)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育附加稅

應(yīng)交稅費(fèi)——教育附加稅

貸：銀行存款

疑問(wèn)1

我們屬于建筑施工企業(yè)的增值稅一般納稅人，去年?duì)I改增后由于屬于五一之前的老項(xiàng)目，我們選擇了簡(jiǎn)易計(jì)稅按照3%征收率納稅，但是甲方要求我們開(kāi)具11%的增值稅專票，請(qǐng)問(wèn)我們能否變更為一般計(jì)稅方式？

答復(fù)：不可以！

一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

疑問(wèn)2

我公司屬于增值稅小規(guī)模建筑公司，現(xiàn)在已經(jīng)自開(kāi)3%的專票了，今年6月9日要銷售2年之前購(gòu)置的門頭房，對(duì)方需要增值稅專用發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)我公司能否自開(kāi)不動(dòng)產(chǎn)的專票？

答復(fù)：不可以！

自2017年6月1日起，將建筑業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍。自開(kāi)發(fā)票試點(diǎn)納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

疑問(wèn)3

我公司屬于注冊(cè)地在濟(jì)南市天橋區(qū)的建筑安裝行業(yè)，系增值稅一般納稅人，2017年6月初跨區(qū)提供安裝工程，在濟(jì)南市歷下區(qū)為學(xué)校按照照明燈具等，請(qǐng)問(wèn)是否需要在歷下區(qū)國(guó)稅局預(yù)繳增值稅？

答復(fù)：不需要了開(kāi)具外經(jīng)證，不需要預(yù)繳增值稅，在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)交納稅款就可以！

自2017年5月1日起，納稅人在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不適用《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)印發(fā)）。

疑問(wèn)4

我們公司屬于新成立的裝修公司，目前還屬于增值稅小規(guī)模納稅人，尚未正式開(kāi)展業(yè)務(wù)，上個(gè)月取得了一份購(gòu)買電腦的增值稅專用發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)該張發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額能否在認(rèn)定為一般納稅人資格后認(rèn)證抵扣？

答復(fù)：可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額！

“納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，未按照銷售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”。

除上述規(guī)定外，增值稅一般納稅人取得的合法有效增值稅扣稅憑證的開(kāi)具日期應(yīng)大于等于其一般納稅人資格有效期起的日期。

疑問(wèn)5

我建筑公司屬于增值稅一般納稅人，目前正在施工的就是一個(gè)項(xiàng)目而且選擇的是簡(jiǎn)易計(jì)稅方式，但是這個(gè)月份項(xiàng)目上添置了2臺(tái)設(shè)備，取得的是17%的增值稅專用發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)是認(rèn)證后再進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出還是不用認(rèn)證直接計(jì)入固定資產(chǎn)？哪種方案更好？

答復(fù)：需要先認(rèn)證后再做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，便于以后改變用途時(shí)據(jù)以計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額！

按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月按照下列公式計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：　　

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）×適用稅率　　

上述可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證。”

小主們學(xué)會(huì)了嗎？如有疑問(wèn)可在文末留言哦~

山東一友是濟(jì)南用友授權(quán)五星級(jí)代理商,授權(quán)客戶服務(wù)中心，銷售服務(wù)：濟(jì)南用友好會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)軟件、濟(jì)南用友暢捷通T+cloud、

濟(jì)南用友好生意進(jìn)銷存軟件。公司主要代理用友U8cloud、用友T3、用友好會(huì)計(jì)、用友T+。(用友銷售服務(wù)電話：0531-82825553)